賦信達 一站式企業財稅服務 歡迎您!
增值稅期末留抵稅額退稅,到底該怎么用?_福建賦信達財稅咨詢有限公司

增值稅期末留抵稅額退稅,到底該怎么用?

關于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告..

18650086932 立即咨詢

快速申請辦理

稱???????呼 :
手機號碼 :
備???????注:
分享:

增值稅期末留抵稅額退稅,到底該怎么用?

發布時間:2019-12-08 熱度:

國家稅務總局

 

關于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告

國家稅務總局公告2019年第20號

 

《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)規定,自2019年4月1日起,試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

一.符合什么條件的納稅人可以向主管稅務機關申請留抵退稅?

 
 

 

同時符合以下條件的納稅人,可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額:

 

 
01

自2019年4月稅款所屬期起,連續六個月(按季納稅的,連續兩個季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;

 

 
02

納稅信用等級為A級或者B級;

 

 
03

申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形的;

 

 
04

申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的;

 

 
05

自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

 

增量留抵稅額,是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

 

 

二.允許退還的增量留抵稅額如何計算?

 
 

 

納稅人當期允許退還的增量留抵稅額,按照以下公式計算:

 

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%

 

進項構成比例,為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內已抵扣的增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票)、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

 

 

三.納稅人如何向稅務機關申請辦理留抵退稅?

 
 

 

《公告》明確,納稅人申請辦理留抵退稅,應在符合條件的次月起,在申報期內完成本期申報后,通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《退(抵)稅申請表》,并對如何填寫該表進行了詳細說明。

 

此外,《公告》明確了留抵退稅申請和出口退稅申報的銜接問題,即納稅人適用免抵退稅辦法的,可以在同一申報期內,既申報免抵退稅又申請留抵退稅;當期可申報免抵退稅的出口銷售額為零的,應辦理免抵退稅零申報。

 

 

四.稅務機關是否需要對納稅人進行審核確認?如何審核?

 
 

 

在辦理留抵退稅過程中,稅務機關對納稅人是否符合留抵退稅條件、當期可退還增量留抵稅額等進行審核確認,并區分不同情形進行處理:

 

1.準予辦理留抵退稅。對于符合退稅條件,且不存在公告所列情形的,稅務機關應在一定期限內完成審核,并向納稅人出具準予留抵退稅的《稅務事項通知書》。

 

2.暫停(終止)辦理留抵退稅。對于符合退稅條件,但納稅人存在增值稅涉稅風險疑點,或存在未處理的相關涉稅事項等情形的,明確先暫停為其辦理留抵退稅。

 

 

 

01
 
如果風險疑點排除且相關事項處理完畢,仍符合留抵退稅條件的,稅務機關繼續為其辦理留抵退稅; 
02
 
如果風險疑點排除且相關事項處理完畢后,不再符合留抵退稅條件的,稅務機關不予辦理留抵退稅;

 

03
如果在進行風險排查時,發現納稅人涉嫌增值稅重大稅收違法的,終止為其辦理留抵退稅。在稅務機關對納稅人涉嫌增值稅重大稅收違法問題核實處理完畢后,納稅人仍符合留抵退稅條件的,可重新申請辦理留抵退稅。

 

 

3.不予辦理留抵退稅。經稅務機關審核,對不符合留抵退稅條件的納稅人,不予辦理留抵退稅,并向納稅人出具不予留抵退稅的《稅務事項通知書》。

 

 

五.在稅務機關準予留抵退稅后,納稅人如何進行稅務處理?

 
 

 

《公告》明確,納稅人應在收到稅務機關準予留抵退稅的《稅務事項通知書》當期,按照稅務機關核準的允許退還的增量留抵稅額,沖減期末留抵稅額,并在辦理增值稅納稅申報時,相應填寫《增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進項稅額明細)》第22欄“上期留抵稅額退稅”。

 

 

六.如果發現納稅人騙取留抵退稅,如何追責?

 
 

 

 

納稅人以虛增進項、虛假申報或其他欺騙手段,騙取留抵退稅的,由稅務機關追繳其騙取的退稅款,并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規定處理。 
 

我們舉例來說明:

 

【案例1】

 

 

某增值稅一般納稅人,2019年4月至9月連續6個月符合退稅條件,可以是在10月申報期完成9月納稅申報后,也可以在11月或以后月份的申報期完成本期增值稅納稅申報后,通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《退(抵)稅申請表》。

 

 

【案例2】

 

 

某生產型出口企業適用增值稅免抵退稅辦法,征稅率13%,出口退稅率為13%,2019年9月單證、信息齊全的出口貨物銷售額120萬元,內銷貨物不含稅銷售額為80萬元,國內購進一批原材料,增值稅專用發票上注明的價款為1000萬元,增值稅額為130萬元,上期留抵稅額為0。

 

假設該企業3月期末留抵稅額為0,4-9月符合留抵退稅條件,進項構成比例為90%,2019年10月15日申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅,于2019年11月5日,免抵退稅應退稅額經稅務機關核準,2019年10月的期末留抵稅額為130萬元。

 

解析:

 

2019年9月

所屬期免抵退稅額=120×13%=15.6(萬元)


2019年9月

應納增值稅額=80×13%-130=10.4-130=-119.6萬元


當期應退稅額15.6萬元


9月期末留抵稅額為119.6萬元。


 

計算允許退還的增量留抵稅額

=增量留抵稅額×進項構成比例×60%

=119.6×90%×60%=64.58萬元。


 

2019年11月5日,稅務機關核準免抵退稅應退稅額15.6萬元,自免抵退稅應退稅額核準之日起10日內,假設11月12日稅務機關完成留抵退稅審核,應按最近一期即10月《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》期末留抵稅額130萬元,扣減稅務機關核準的免抵退稅應退稅額15.6萬元后的余額114.4萬元,確定允許退還的增量留抵稅額為64.58萬元。

 

【案例3】

 

 

某增值稅一般納稅人符合留抵退稅條件。2019年3月期末留抵為10萬元,2019年9月期末留抵稅額68萬元,進項構成比例為90%。分以下幾種情形:

 

1.假設該企業2019月10月申報期申請退還留抵稅額:

 


該企業允許退還的增量留抵稅額

=增量留抵稅額×進項構成比例×60%

=58×90%×60%=31.32萬元。


 

2.假設該企業2019月11月申報期申請退還10月的留抵稅額:

 

2019年10月,銷項稅額56萬,進項稅額10萬,上期留抵稅額68萬,期末留抵稅額為22萬元。

 

則該企業屬于因納稅申報造成期末留抵稅額發生變化的,按最近一期《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》期末留抵稅額確定允許退還的增量留抵稅額為22萬元。企業取得退還的留抵稅額后,應相應調減當期留抵稅額,2019年10月的期末留抵由22萬元變為0。

 


借:銀行存款  220000


 

貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)  220000 
 

做稅務工作,要明確自己的工作職責,要足夠的細心和耐心,同時不斷更新的政策要求稅務人員必須及時獲取政策變更的一手信息。但是,大多數企業并沒有專業的稅務工作人員來處理企業相關稅務問題。

 

 

尋找專業平臺的幫助,不僅能夠幫助大多數企業節省財力和人力,還能從企業自身出發,合理恰當利用稅收政策,從而幫助企業獲利。


關閉窗口
上一篇:中國主要的稅收優惠政策有哪些
下一篇:企業工商年報怎么報?

相關閱讀

福州公司18650086932

福州市倉山區金山大道麗景天成二期

南平公司18659991210

南平市建陽區人民西路建發悅城金座

微信公眾號

賦信達客服

浓毛少妇a片_日本翁熄系列乱在线视频_亚洲一二区制服无码中字